Wer Baumaßnahmen zur energetische Verbesserung an einem vermieteten Gebäude durchführt, kann die Kosten als Werbungskosten von den Mieteinnahmen abziehen. Wird die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt, können die Kosten gem. § 35 c EStG zu einem bestimmten Prozentsatz von der Steuerschuld abgezogen werden. Begünstigt sind alle Maßnahmen, die der Energetische-Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV) entsprechen. Dies sind im Wesentlichen:

• die Wärmedämmung von Wänden, Dachflächen und Geschossdecken,
• die Erneuerung von Fenstern, Außentüren und Heizungsanlagen,
• die Erneuerung/ der Einbau einer Lüftungsanlage,
• der Einbau von digitalen Systemen zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung,
• die Optimierung bestehender Heizungsanlagen, die älter als zwei Jahre sind.

In der Fachliteratur ist wiederholt die Ansicht vertreten, der Steuerabzugsbetrag nach § 35 c EStG könne auch für die Kosten der Installation einer PV-Anlage geltend gemacht werden, wenn der Strom für eine Wärmepumpe verwendet wird. Denn die – unterstützende -Stromquelle sei als Teil einer energetischen Gesamtmaßnahme anzusehen.

Dieser Ansicht hat das BMF jedoch ausdrücklich widersprochen (Az. IV C 1 – 2296 – c/20/10004:006):